Госдума рассматривает законопроект, который вносит множество поправок в НК. Расскажем о том, какие изменения в налоговом законодательстве готовятся к принятию.
НДС
Реорганизация юрлица может служить способом ухода от НДС, если правопреемник переходит на специальный налоговый режим. Законопроект закрывает эту лазейку. Организация-правопреемник обязана восстановить суммы НДС, которые юрлицо приняло к вычету до реорганизации. Речь идет об НДС по товарам, работам, услугам и по имущественным правам, полученным в результате реорганизации. Новое правило действует, если вновь созданное юрлицо собирается использовать эти суммы при операциях, которые не облагаются НДС в связи с применением спецрежима.
НДФЛ
Срок владения имуществом
При продаже недвижимого имущества нужно платить налог на доход. Согласно действующему НК, если это имущество было единственным жилым помещением в собственности гражданина более 5 лет, налог платить не нужно. Законопроект сокращает этот срок до 3 лет.
Имущественный вычет
Имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по кредитам можно получить, если гражданин брал кредит или займ на покупку жилья. При этом неважно, кто предоставил ему деньги: банк или кредитная организация. Важно то если деньги получены в рамках программы помощи помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам или займам.
Кроме того, уточняются условия получения вычета, когда НДФЛ нужно платить с полученного в дар имущества и при его продаже, чтобы избежать двойного налогообложения. Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму налога, уплаченного при получении имущества в дар.
Уплата НДФЛ и отчетность
Налоговые агенты могут иметь несколько «обособок» на территории одного муниципального образования. В таком случае они получат право перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из обособленных подразделений и туда же сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Нужно только выбрать «обособку» и сообщить налоговикам.
Формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронном виде должны будут сдавать налоговые агенты при численности физлиц от 10 человек. Сейчас сдается при 25.
Уплата НДФЛ за счет агента
Сейчас на основании п.9 ст.226 НК РФ нельзя уплатить НДФЛ за счет налогового агента. Но в случае принятия законопроекта появится исключение из этого правила: налоговый агент не удержал или не полностью удержал НДФЛ, хотя должен был, и по итогам проверки налог был доначислен. В этом случае налоговый агент будет платить НДФЛ за счет собственных средств.
Ценные бумаги
Налоговыми агентами по НДФЛ будут признаны организации и ИП, которые занимаются куплей-продажей ценных бумаг. При определении налоговой базы они смогут учитывать расходы, которые связаны с приобретением и хранением ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента. Эти расходы нужно подтверждать документально.
Акцизы
Законопроект дает точное определение термина «электронная система доставки никотина», проще говоря — вейпа. Оно приводится в соответствие с Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 58109-2018 «Жидкости для электронных систем доставки никотина». По ст.181 НК РФ, вейп является подакцизным товаром.
Легковые автомобили являются подакцизным товаром. В ст. 193 НК РФ устанавливается соответствие между мощностью двигателя легкового автомобиля, которая указывается в киловаттах и лошадиных силах. 1 лошадиная сила приравнивается к 0,75 кВт.
Налог на прибыль
Установлена ставка 0% по налогу на прибыль в отношении доходов:
- региональных и муниципальных музеев, театров, библиотек;
- образовательных и медицинских организаций.
При реорганизации юрлица прибыль и убытки будут учитываться в особом порядке, чтобы избежать незаконной налоговой оптимизации. Также нельзя учесть в налоговой декларации текущего периода излишне уплаченный налог на прибыль, если с момента его уплаты прошло три года.
Уточняется определение амортизируемого имущества. Таковым считаются имущество и результаты интеллектуальной деятельности, которые принадлежат налогоплательщику по праву собственности и используются для получения дохода. Если такое имущество временно не используется в деятельности, нужно сформировать его остаточную стоимость. Также регламентирован порядок применения разных способов начисления амортизации.
Доходы казенных учреждений освобождаются от налога, так как они по закону перечисляются в бюджетную систему РФ.
Уточняется, что собственники не платят дополнительный налог при переносе объектов в процессе строительства, а также реконструкции объектов с использованием бюджетных средств.
ЕСХН, ЕНВД и ПСН
Запрещается применять ЕСХН организациям и ИП, которые производят подакцизные товаров. Исключение составляют только товары из винограда собственного производства.
Тем, кто торгует некоторыми маркированными товарами, запретят применять ЕНВД и ПСН. В число таких товаров вошли лекарства , обувь, одежда и изделия из натурального меха.
Для ИП на ПСН уточняется порядок определения численности работников. Учитываться не будут те сотрудники, которые задействованы в деятельности по другим режимам,.
Региональные власти смогут устанавливать количественные ограничения для применения ПСН:
- по общей площади помещений, участков, сдающихся в аренду;
- по общему количеству автомобилей;
- по общему количеству объектов торговой сети и организации общественного питания или их общей площади.
Уточняется дата начала действия патента в налоговом периоде при прекращении ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Если ИП прекращает деятельность, к которой применялась ПСН, то дату начала действия патента нужно определять по-новому.
Если патент получен на срок менее календарного года, налог нужно считать по формуле:
сумма налога = потенциальный годовой доход/количество дней в году*налоговая ставка*срок действия патента
Имущественные налоги физлиц
Физлица смогут подать заявление о налоговых льготах в налоговые органы через МФЦ. Это касается льгот по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.
Органы земельного надзора и контроля будут обязаны сообщать в налоговую о том, что земли сельхозпроизводства не используются по назначению. Это обеспечит возможность повысить налоговую ставку на такие земли.
Органы власти должны сообщать в налоговую о семьях, которые имеют трех и более несовершеннолетних детей. Цель этого нововведения — обеспечить предоставление многодетным семьям льгот по земельному и налогу на имущество без заявлений.
Положения о переходном периоде применения инвентаризационной стоимости при исчислении налога на имущество будут исключены из главы 32 НК РФ, так как 1 января 2020 года этот период закончится.
Торговый сбор
Уточняется порядок уплаты торгового сбора при торговле через объекты стационарной торговой сети и по отпуске товаров со склада. Плательщиков торгового сбора обяжут сообщать в налоговую о прекращении использования торговых помещений и об изменении их показателей.
Торговый сбор имеет свои нюансы, если предприниматель ведет деятельность по разным видам договоров:
- простого товарищества (о совместной деятельности),
- комиссии,
- агентским договором,
- договором поручения,
- договором доверительного управления.
Страховые взносы
Сдавать РСВ по месту нахождения будут только те «обособки», у которых открыты счета в банках и которые имеют право начислять зарплату и иные выплаты сотрудникам. Организация должна уведомить о таких обособленных подразделениях свою ИФНС.
В ст. 12 Закона №400-ФЗ перечислены периоды, когда ИП освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов. Теперь в НК пропишут, как определять их размер, если такой период наступил в середине месяца, и деятельность была приостановлена.
Предлагается изменение порога минимальной численности работников с 25 до 10 человек, при которой плательщики страховых взносов обязаны представлять РСВ в электронной форме.
Поправки в НК еще не вступили в силу, но имеют все шансы это сделать. Следите за новостями.
