Как исправить ошибку в удержании НДФЛ по доходам работника, который продолжает трудится в организации, объяснили в ФНС. Разберем такой случай на примере Зинаиды, бухгалтера ООО «Пятница».
Зинаида заметила, что ошиблась и занизила исчисленную и удержанную сумму НДФЛ по доходам работника Семена за 2018 год. Семен до сих пор работает в организации. Что делать бухгалтеру?
Зинаиде придется доудержать НДФЛ с оплаты труда Семену в 2019 году. Недостачу необходимо вернуть в бюджет государства.
Об этой обязанности налоговых агентов говорится в письме ФНС № БС-3-11/4119@ от 24.04.2019 года:
«Если организация имела возможность удержать НДФЛ в течение года, но не сделала этого, она после выявления данного факта обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить недостающую сумму налога в бюджет».
При этом налоговый агент, в нашем примере — ООО «Пятница», должен представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год и корректирующую справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год в налоговую.
Но что, если в 2018 году произошла еще одна ошибка и недоудержание НДФЛ по доходам работника Петра, который уволился в середине года? Зинаиде нужно будет не позднее 1 марта 2019 года уведомить Петра и ИФНС о невозможности удержать налог. Согласно статье 226 НК, в уведомлении нужно указать сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
