Штраф, который наложил на компанию инспектор, можно снизить. На каких основаниях и как это сделать, рассмотрим в статье.
Территориальные налоговые инспекции проверяют, верно ли компании уплачивают налоги в бюджет. Для этого они проводят выездные и камеральные проверки на основании статей 87, 88 и 89 НК. Также инспекторы проверяют перечисление страховых взносов в государственные фонды.
За нарушения компаниям выписывают штраф, доначисляют налоги или применяют другие санкции. Однако их можно обжаловать.
Порядок обжалования
Налогоплательщик может просить о смягчении наказания на стадии рассмотрения материалов проверки. Для этого нужно подать в ИФНС ходатайство об уменьшении взыскания.
Отреагировать нужно в течение 15 рабочих дней со дня получения акта выездной или камеральной проверки. 30 дней на подачу ходатайства есть у ответственного участника консолидированной группы.
Чтобы отреагировать на акт об обнаружении правонарушения, которое выявлено не в рамках проверки, у компании есть 10 рабочих дней.
Если обращение проигнорируют, передайте ходатайство в вышестоящие налоговые органы. Следующий шаг — оспорить санкции в суде.
ФНС обязана сократить взыскание любого размера как минимум вдвое при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, гласит статья 114 НК. Список смягчающих обстоятельств открыт и дополняется.
Смягчающие обстоятельства
Список обстоятельств, которые смягчают ответственность за налоговые правонарушения, содержит статья 112 НК.
Смягчающие обстоятельства:
- правонарушение совершено вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- правонарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
- иные обстоятельства, которые суд или налоговый орган признают смягчающими ответственность.
Ссылаться на личные или семейные обстоятельства вправе только физические лица. Предприниматель может заявить о тяжелой болезни, смерти родственника, беременности супруги. Но организация не может обосновать нарушение личными трудностями должностных лиц.
Штраф снижается, если нарушитель действовал под угрозой или по принуждению. Ссылаться на это условие могут компании, попавшие в служебную, материальную или другую зависимость.
На исполнителя могут давить недобросовестные заказчики, на работника — работодатель, на организацию — учредители. Данное обстоятельство придется доказывать свидетельскими показаниями, письменными распоряжениями, аудио- или видеозаписями разговоров.
Уменьшить штраф инспекция или суд могут при подтверждении тяжелого материального положения нарушителя. Бухгалтерские справки, сведения об аресте счетов и массовом сокращении работников послужат доказательствами в данном случае.
Законодатель оставил список оснований открытым, поэтому смягчить ответственность могут иные обстоятельства.
Вот некоторые из них:
- привлечение к налоговой ответственности впервые;
- отсутствие умысла на совершение нарушения;
- раскаяние и признание вины;
- статус бюджетного учреждения или градообразующего предприятия;
- ведение социально-значимой деятельности;
- оказание спонсорской и благотворительной помощи, финансирование общественно-культурных мероприятий;
- технические ошибки;
- нехватка ресурсов;
- незначительность правонарушения;
- погашение недоимки к моменту рассмотрения дела;
- несоразмерность штрафа тяжести проступка.
- пробелы в законодательстве.
Технические сложности и нехватка ресурсов влияют на возможность своевременно исполнить предписания НК. Компьютерный сбой, нехватку сотрудников или проблемы со связью могут счесть смягчающим обстоятельством.
Пробелами в законодательстве могут признать противоречивые формулировки законов при отсутствии официальных разъяснений Минфина или ФНС.
В ходатайстве об учете смягчающих обстоятельств укажите список всех обстоятельств. На них можно ссылаться одновременно. Если дело дойдет до суда, подробный разбор ситуации обеспечит объективную правовую оценку нарушения.
Учтите, если кроме смягчающих обстоятельств есть и отягчающие, компания всё равно может просить уменьшить штраф.
