Налогоплательщики на УСН не включают в налоговую базу только те доходы, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Все остальное — облагаемый доход. Какие «нестандартные» доходы подпадают под единый «упрощенный» налог?
Плата за коммунальные услуги от арендатора
Если «упрощенщик» сдает в аренду свою недвижимость, он обязан отнести к доходам стоимость коммунальных услуг, оплаченных арендатором. Согласно п.1 ст. 346.15 НК РФ, коммуналка относится к внереализационным доходам и должна быть включена в налоговую базу.
Снизить налоговую нагрузку можно при заключении агентского соглашения. При этом арендатор становится принципалом, а арендодатель — агентом. Последний приобретает коммунальные услуги, получает за них плату и переводит на счета поставщиков, то есть ресурсоснабжающих организаций. Тогда коммунальные платежи не являются доходами арендодателя-«упрощенщика». Об этом сообщает Минфин в письме от 25.12.17 № 03-11-11/86266.
Но наличие агентского соглашения не гарантирует, что налоговая не посчитает это нарушением. Хотя суд в этом случае встанет на сторону налогоплательщика.
Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет
Иногда на расчетный счет предпринимателя поступают деньги, назначение которых установить нельзя. Это происходит, когда контрагент ошибается при заполнении платежных документов. Тогда по дебету счета 51 «Расчетные счета» числится сумма, которая не имеет никакого отношения к деятельности «упрощенщика».
В этом случае ошибочно зачисленную сумму нужно вернуть отправителю. Если бухгалтер этого не сделал, средства придется отразить в учете и включить в налоговую базу. Об этом сообщает Минфин в письме от 19.12.16 № 03-11-06/2/76029.
Формировать платежки без ошибок поможет веб-сервис «Новый Астрал Отчет». Все актуальные коды и реквизиты устанавливаются в нем автоматически, без участия пользователя. Если предприниматель или бухгалтер допускает какую-то ошибку, сервис сообщает о ней и подсказывает, как следует заполнить данное поле.
Излишки товаров после инвентаризации
При расчете единого упрощенного налога учитываются излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в ходе инвентаризации. Они относятся ко внереализационным доходам, которые включаются в налоговую базу. При продаже таких товаров налогоплательщик должен будет повторно указать доходы — на этот раз в виде выручки. Об этом — в письме Минфина от 18.05.17 № 03-11-06/2/30304.
Проценты при эквайринге
Эквайрингом называется оплата розничных покупок банковской картой. Схема движения денег при эквайринге выглядит следующим образом: стоимость товара или услуги списывается с карты клиента и через некоторое время зачисляется на банковский счет продавца. При этом процент от суммы выручки отходит банку в качестве платы за услуги эквайринга. В результате поставщик получает выручку не целиком, а за вычетом банковского процента.
Минфин предупреждает: продавец, применяющий «упрощенку», должен включить в облагаемый доход всю сумму выручки без вычета банковского процентов. Например: выручка составила 10 000 рублей, проценты банка — 200 рублей, значит, на счет продавца зачислено 9 800 рублей. Но облагаемый доход продавца, применяющего УСН, равен 10 000 рублей.
Курсовая разница при продаже или покупке валюты
Положительная курсовая разница образуется в двух случаях:
- если компания или предприниматель продает валюту по курсу, превышающему официальный курс Центробанка;
- если валюта приобретена по курсу ниже, чем официальный курс ЦБ РФ.
Налогоплательщики на УСН обязаны включить эту разницу в облагаемый доход, так как она относится ко внереализационным доходам. Подробности приведены в письме Минфина России от 25.05.16 № 03-11-12/30538.
Компенсация судебных расходов
Судебные расходы компенсируются проигравшей стороной судебного процесса. Возмещение убытков по решению суда — это внереализационный доход, который необходимо учитывать при формировании налоговой базы при УСН. Поэтому если выигравшая сторона применяет «упрощенку», с этой суммы придется заплатить налог. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.04.17 № 03-11-06/2/25370.
Что еще следует включить в налоговую базу УСНщикам:
- средства от переуступки права требования по договору цессии (письмо Минфина от 30.10.17 № 03-11-11/71183);
- все суммы, полученные лизингодателем, в том числе его доход и возмещение затрат (письмо Минфина от 04.08.17 № 03-11-11/49896);
- компенсация за снесенную самовольную постройку (письмо Минфина от 17.02.17 № 03-11-06/2/9151);
- стоимость имущества, полученного от заемщика в качестве отступного (письмо Минфина от 28.06.16 № 03-11-11/37751);
- компенсация сопутствующих расходов юриста, полученная от заказчика (госпошлина, плата за получение сведений из госреестра, стоимость услуг почты и проч.) (письмо Минфина от 30.11.15 № 03-11-06/2/69446).
