Форма 6-НДФЛ — это обобщенный расчет, в котором бухгалтер отражает доходы и суммы НДФЛ, начисленные и удержанные по всем сотрудникам в сумме. Организации и ИП сдают отчет в ИФНС ежеквартально не позднее последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом.
Оплату отпусков бухгалтер отражает в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельно. Так делают потому, что для отпускных датой получения дохода для целей расчета НДФЛ считается дата фактической выплаты сотруднику, а датой уплаты налога в бюджет — последний день месяца, в котором произведена оплата.
Необходимость в перерасчете отпускных появляется:
- если при расчете допущена ошибка и в отчетности оказались неверные данные;
- если есть законодательно обусловленные причины (отзыв работника из отпуска, увольнение, перенос отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных).
Как же поступить бухгалтеру с отчетом, если после его сдачи отпускные пришлось перерассчитать?
1. Если перерасчет отпускных за прошлый период привел к уменьшению сумм отпускных выплат и исчисленного с них налога, нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ.
2. Если перерасчет привел к доплате отпускных и исчисленного с них налога, уточненный расчет за прошлый отчетный период сдавать не нужно. Сумму по результатам перерасчета следует отразить в расчете 6-НДФЛ за период, в котором произведена доплата.
Примечание: 6-НДФЛ нужно сдавать только в электронном формате, если за отчетный квартал компания платила зарплату более, чем 25 сотрудникам.
Форма 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и представления в налоговую утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года.
