ИП без работников имеет право приостановить свой бизнес на время отпуска по уходу за ребенком. В этот период он может не платить страховые взносы на ОПС и ОМС независимо от режима налогообложения. Расскажем, как получить освобождение от уплаты взносов на время «детского» отпуска.
Когда страховые взносы можно не платить
В Письме Минфина России от 12 апреля 2019 года № 03-15-05/26097 чиновники разъясняют, что ИП без работников действительно имеет право не платить страховые взносы за себя во время отпуска по уходу за ребенком до полутора лет. В подтверждение этой позиции приводится список «нестраховых» периодов, который дан в п. 1, 3, 6–8 ч. 1 ст. 12 Закона № 400-ФЗ. Сюда входят, в частности:
- период прохождения военной службы по призыву;
- период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и др.
Но есть один нюанс: такая льгота предоставляется только в том случае, если на время «детского» отпуска предприниматель приостановил свою деятельность.
Если же деятельность какое-то время велась, то взносы придется выплатить. Но не в полном размере, а в сумме, пропорциональной количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ). Минфин подчеркивает: если ИП работал хотя бы один день, в расчет включается весь месяц.
Пример. Страховые взносы ИП, ушедшего в отпуск по уходу за ребенком
Допустим, 17 января у предпринимателя Гущиной родился ребенок. В январе до рождения ребенка Гущина вела предпринимательскую деятельность в течение 10 дней.
С апреля она подала в налоговую инспекцию документы на снятие с учета в качестве ИП. Но страховые взносы ей придется уплатить за весь январь:
в ПФР – 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес.);
в ФФОМС – 573,66 руб. (6884 руб. : 12 мес.).
Страховые взносы нужно уплатить в течение 15 календарных дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.
Несмотря на то, что в феврале и марте Гущина была зарегистрирована в качестве ИП, предпринимательскую деятельность она не вела по причине ухода за ребенком до достижения им полутора лет. Поэтому страховые взносы за февраль и март Гущина платить не будет.
Как подтвердить «нестраховой» период
Перечень документов для подтверждения «нестрахового» периода в НК РФ не установлен. Однако в письме от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990 ФНС России предложила список бумаг, которые можно представить в налоговую инспекцию в этом случае, а именно:
- заявление по форме, рекомендованной ФНС в письме от 7 июня 2018 года № БС-4-11/11018@;
- документы, перечисленные в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (утв. постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015).
Согласно этим Правилам период ухода за ребенком подтверждают:
- свидетельством о рождении ребенка;
- справкой жилищных органов о совместном проживании с ним;
- документами, подтверждающими, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком.
Кроме этого, отсутствие предпринимательской деятельности может подтвердить налоговая декларация (по НДФЛ, по УСН и др.), представленная в ИФНС. В декларации должно быть отражено, что дохода от ведения бизнеса у предпринимателя не было. Копию декларации нужно заверить в налоговой инспекции (письмо Минтруда РФ от 6 марта 2013 г. № 21-1/10/2-1253).
