Уникальная возможность стать соавтором нового медиа. Предложи редакции свою новость или статью.

Считаем суточные при заграничной командировке

Считаем суточные при заграничной командировке

Согласно ст. 167 ТК РФ, работодатель компенсирует расходы сотрудников, которые они несут будучи в служебной командировке. Также он должен сохранить за командированными рабочие места и средний заработок.

Какие именно расходы возмещают командированным сотрудникам? Кроме других издержек, это стоимость проезда, затраты по найму жилья и суточные. Все командировочные расходы перечислены в ст. 168 ТК РФ и в «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки».

Размер и нормы суточных

Суточные — это дополнительные расходы, связанные с тем, что человек некоторое время живет вне места постоянного жительства. Их выплачивают за каждый день пути к месту командировки, а также за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники.

Компания самостоятельно определяет размер суточных и может установить разные суммы разным категориям сотрудников. При заграничных поездках размер суточных может зависеть от страны, в которую направлен сотрудник. Но все это обязательно нужно зафиксировать в положении о командировках или аналогичном локальном акте организации. 

Размер суточных имеет значение — в НК установлены нормативы, на сумму их превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Суточные в пределах норматива не входят в базу по налогу на доходы физлиц, а также в базу для исчисления страховых взносов.

Суточные при командировке по России

Ульяна работает начальником отдела в IT–компании и едет на конференцию в Санкт–Петербург на пять дней. Бухгалтер Анна выплатила ей суточные в размере 800 рублей за каждый день. Нужно ли рассчитать НДФЛ и взносы?

Да, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные освобождаются от налога и взносов, когда укладываются в сумму 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России. Анна должна рассчитать НДФЛ и страховые взносы с суммы в 500 рублей (800 руб. * 5 дн. – 700 руб. * 5 дн.).

Суточные при командировке за границу

поездка за границу

Вскоре по возвращении из Петербурга Ульяна собирается полететь по поручению компании в Цюрих для обмена опытом с партнерами. Она получила суточные на шесть дней, всего 15 000 рублей и еще 700 рублей на день возвращения. Учтет ли Анна часть этой суммы как базу по налогу и взносам?

Нет, согласно ст. 217 и ст. 422 НК РФ суточные в заграничных командировках освобождаются от НДФЛ и взносов, если не превышают 2 500 рублей за каждый день (15 000 руб. : 6 дн. = 2 500 руб.).

Важно: при зарубежных командировках бухгалтеру нужно учесть, что день пересечения российской границы включается в период загранкомандировки. При возвращении из такой поездки день пересечения границы в обратном направлении считается днем, проведенным в командировке на территории России. Поэтому Анна выплатила сотруднице 15 700 рублей.

В соответствии с п. 18 Положения о командировках, даты пересечения границы определяют по отметкам, которые пограничники делают в загранпаспорте.

Это значит, что Ульяна, которая вылетела в Швейцарию 5 августа, прилетела в Россию 11 августа. Суточные за этот день составили 700 рублей.

В ту же неделю коллега Ульяны поехал в командировку в Казахстан. Его суточные рассчитываются так же, как при поездке в Цюрих, но есть один нюанс. При пересечении границ стран СНГ пограничники не ставят отметок в загранпаспорт. Дата пересечения границы в таких поездках определяется по проездным документам.

Суточные в рублях и валюте

сотрудницы

Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы. 

Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:

  • если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
  • если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
  • если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.

Однако по суточным сотрудник отчитываться не должен. Поэтому бухгалтер не оформляет их как подотчетные средства и просто выдает работнику.

Командировочные расходы, в том числе суточные, компания учитывает при налогообложении прибыли в полном объеме согласно п. 1 ст. 264 НК РФ

***

Итак, главное — зафиксировать размер суточных во внутренних документах компании. В остальном они не доставят хлопот ни в рублях, ни в валюте, достаточно руководствоваться НК и Положением о командировках.

Также по теме: Отчет о командировке: работнику и работодателю

Статьи по теме
Когда могут отказать в отпуске

Когда могут отказать в отпуске

Зачем нужен порядок в кодах ОКВЭД

Зачем нужен порядок в кодах ОКВЭД

247-ФЗ: что изменилось в бухучете

247-ФЗ: что изменилось в бухучете

Как проводятся проверки ККТ

Как проводятся проверки ККТ

Подпишись на рассылку
Только важные новости, никакого спама

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Go to top of page